НАЛОГИ

Налоги

Обязательные государственные сборы с отдельных лиц и предприятий. В капиталистических странах налоги являются основным источником государственного бюджета и всей тяжестью ложатся на трудящихся. Буржуазия и помещики всячески противодействуют введению прогрессивного налога, то есть увеличению размеров обложения соответственно росту облагаемых доходов. В дореволюционной России налог с крестьянской земли был много выше, чем с помещичьей.

Налоги в капиталистических странах делятся на прямые и косвенные. К прямым относятся налоги с доходов (подоходный налог), с наследства, с земли, строений. Косвенные налоги – это налоги, которые взимаются с населения косвенно, то есть посредством надбавки к цене товаров. Особенно высоко облагаются в буржуазных странах товары широкого потребления – соль, сахар, табак, спички и другие. Косвенные налоги – самые несправедливые налоги, потому что бедным гораздо тяжелее платить их, чем богатым. Косвенные налоги – это налоги на бедных (Ленин).

В государственном бюджете СССР налоги с населения составляют ничтожную долю. Так, в доходной части государственного бюджета СССР на 1939 г. все виды налогов и сборов с населения составляют всего 4,2 процента. Основным источником государственного бюджета в СССР являются отчисления промышленности в форме налога с оборота и отчисления от прибылей государственных предприятий.

Налоги

Обязательные платежи, взимаемые государством с населения, организаций и предприятий. Социально-экономическая сущность налогов, их структура, назначение и роль в экономической и политической жизни общества определяются общественным строем.

Налоги возникают с разделением общества на классы и появлением государства. При капитализме налоги служат орудием классового господства буржуазии, основным источником доходов буржуазного государства, средством дополнительной эксплуатации трудящихся и обогащения капиталистов. Из налоговых поступлений в бюджет буржуазного государства от 75 до 90 процентов приходится на налоги, взимаемые с доходов населения, и лишь от 10 до 25 процентов – с частного имущества и капитала.

Налоги в США, Англии, ФРГ, во Франции поглощают до 25–35 процентов и более доходов средней семьи трудящихся. Вместе с тем буржуазное государство предоставляет налоговые льготы монополиям, которые к тому же скрывают значительную часть своей прибыли от налогообложения, используя коммерческую тайну, фальсификацию отчетности и так далее. Поэтому доля доходов буржуазного государства, формируемая за счет налогов на прибыли корпораций, постоянно уменьшается.

Буржуазное государство возвращает монополиям изъятые через налоговый механизм доходы, предоставляя им огромные субсидии, выгодные военные заказы, финансируя научные исследования и так далее. Монополии имеют также большие возможности включать сумму выплаченных налогов в цену реализуемой продукции и тем самым в конечном итоге перекладывать тяжесть на потребителя, то есть на широкие массы трудящихся.

В условиях империализма происходит стремительный рост налогов, усиливается их роль как орудия перераспределения национального дохода в интересах монополистического капитала. Огромные ресурсы, полученные путем налогов, используются для усиления милитаризации экономики капиталистических стран, на содержание государственного аппарата, на цели государственно-монополистического регулирования экономики.

При капитализме налоги разделяются по принципам обложения на прямые и косвенные. Прямые налоги, в свою очередь, делятся на реальные и личные. Реальные прямые налоги – это те, которыми облагаются отдельные объекты имущества – земельные участки, промышленные и торговые заведения, денежный капитал и другие. Личные прямые налоги взимаются с доходов или имущества отдельных физических или юридических лиц (подоходный налог, поимущественный налог).

К косвенным налогам относятся: таможенные налоги, которые взимаются с ввозимых в страну товаров; акцизы – налоги, которые взимаются с населения капиталистических стран путем повышения цен на товары, являющиеся преимущественно предметами первой необходимости. Основная тяжесть косвенных налогов ложится на малоимущие слои населения, потребляющие основную массу этих товаров. Увеличение налогового бремени трудящихся обостряет противоречия капиталистического общества.

В условиях социализма коренным образом меняется социально-экономическая сущность налогов. Налоги в социалистическом обществе являются одним из средств планового распределения и перераспределения части национального дохода в соответствии с задачами коммунистического строительства. Они выступают как установленные государством обязательные платежи предприятий и организаций, населения в государственный бюджет и являются одним из источников покрытия государственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Главный источник доходов государственного бюджета СССР и других социалистических стран – поступления от социалистического хозяйства, за счет которых формируется более 9/10 всех бюджетных ресурсов. В то же время налоги с населения имеют незначительный удельный вес в доходах государственного бюджета (в 1981 году – 8 процентов).

Налоги с предприятий и организаций государственного сектора хозяйства по своей природе и содержанию выступают как особая форма распределения чистого дохода государства, при которой не происходит смены формы собственности, и по существу налогами не являются.

В настоящее время в СССР к государственным налогам относятся: подоходный налог с кооперативных предприятий и общественных организаций, выплачиваемый из их прибыли; подоходный налог с колхозов, взимаемый с чистого дохода колхоза; сельскохозяйственный налог с колхозников по твердым ставкам с одной сотой гектара приусадебной земли, находящейся в личном пользовании колхозного двора, независимо от размеров доходов, получаемых от личного подсобного хозяйства; подоходный налог с рабочих и служащих, кустарей и ремесленников с их заработка.

Налоговая политика Советского государства на современном этапе направлена на постепенное повышение необлагаемого минимума доходов и расширение налоговых льгот.

Налоги

Обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Используются для финансирования его расходов. Социально-экономическая сущность Н., их структура и роль определяются экономическим и политическим строем общества и вытекающими отсюда природой и функциями государства.

«В налогах, - указывал К. Маркс, - воплощено экономически выраженное существование государства» (Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 4, с. 308).

В антагонистических общественно-экономических формациях Н. выступают как один из главных источников доходов эксплуататорского государства. Они основной тяжестью падают на трудящихся и выражают собой отношения их дополнительной эксплуатации. Уже в рабовладельческих и феодальных обществах действовала широкая система Н., в основном в форме натуральных сборов (продовольствие, фураж, снаряжение для армии и флота и т. п.) ив виде личных повинностей (участие в походах и др.). С развитием товарно-денежных отношений Н. стали взиматься преимущественно в денежной форме и наибольшее развитие получили при капитализме, особенно в эпоху империализма. В условиях государственно-монополистического капитализма происходит стремительный рост Н. под влиянием милитаризации экономики, разбухания государственного аппарата, расширения государственного регулирования капиталистической экономики в интересах монополистического капитала. Доля национального дохода, мобилизуемая через Н. в бюджет, составляла в развитых капиталистических странах (конец 60-х гг. 20 в.): США 35%, Великобритании 45%, Франции 37%, ФРГ 38% и Японии 28%. За 1950-70 объёмы Н. в этих странах возросли в 3-6 раз и составляют до 70-80% доходов их государственных бюджетов.

По способу взимания Н. делятся на прямые и косвенные. Прямые Н. взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц (см. Налоговая ставка). Различают реальные прямые Н., которыми облагаются земельные участки, скот, недвижимое имущество, и личные прямые Н., взимаемые с доходов или имущества физических лиц (Подоходный налог, Поимущественный налог, Н. на денежный капитал, сверхприбыль, с наследства и дарения). Косвенные Н. (или акцизы) взимаются через цены товаров, в основном предметов широкого потребления. Это создаёт значительные привилегии для господствующих классов, т. к. почти целиком тяжесть этих Н. перекладывается на малоимущие слои населения, потребляющие большую часть этих товаров. Именно поэтому В. И. Ленин называл косвенные Н. налогами на бедных (см. Полное собрание соч., 5 изд., т. 6, с. 262).

В эпоху империализма наблюдается тенденция к возрастанию объёма и удельного веса прямых Н. Это вызывается усилением классовых противоречий и борьбы рабочего класса за более прогрессивное обложение (повышение ставок Н. с увеличением доходов), ростом военно-полицейских расходов государственного бюджета, для покрытия которых Н. с трудящихся становится явно недостаточно, а также борьбой различных группировок внутри господствующих классов. Это связано и с тем, что косвенные Н., повышая цены товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров.

Н. при капитализме носят антинародный характер, своей основной тяжестью ложатся на трудящихся. В начале 70-х гг. 20 в. в США, ФРГ, Франции Н. поглощали до 25-30% доходов средней семьи трудящихся. Капиталисты стараются уклониться от уплаты Н., пользуясь коммерческой тайной, прибегают к фальсификации своей отчётности и используют др. лазейки, чтобы скрыть свои действительные доходы от налогообложения. На современном этапе особенно широкое развитие получили формы прямого и скрытого государственного субсидирования монополий (военные заказы по завышенным ценам, ускоренная амортизация и др.), что обеспечивает им фактически возврат изъятых через Н. средств. Классовый антинародный характер Н. проявляется также в целой системе льгот, предоставляемых капиталистам при налогообложении (специальные скидки и крупные вычеты из облагаемых доходов, специальные льготы для корпораций на истощение недр, проценты по задолженности и др.), в освобождении от Н. различных фондов (амортизационный, резервный, благотворительный и др.). (См. также Налоговые льготы.)

В России основное место в системе налогообложения занимали косвенные Н. и среди них доход от винной монополии, составлявший 28,6% всех поступлений в бюджет в 1909-13. Крупные доходы приносили акцизы на сахар и др. предметы массового потребления. Значительно меньшую роль в бюджете играли прямые Н.: поземельный, промысловый и др. При их взимании большие льготы предоставлялись буржуазии и помещикам; тяжёлым бременем эти Н. ложились на широкие массы крестьянства. Характерной чертой системы Н. в России было отсутствие подоходного Н., введению которого сопротивлялись буржуазия и помещики. Он был введён только с 1 января 1917 под давлением революционного движения.

При социализме Н. являются одним из средств планового распределения и перераспределения части национального дохода в интересах коммунистического строительства. Социалистическая собственность на средства производства позволяет государству осуществлять прямое распределение национального дохода и за счёт поступлений от социалистического хозяйства обеспечивать подавляющую часть доходов государственного бюджета. В конце 60-х гг. этот источник составлял в доходах государственного бюджета СССР свыше 90%, ПНР около 85%, ЧССР около 90%. Н. с населения занимают незначительный удельный вес в доходах государственного бюджета. Так, в доходах государственного бюджета СССР 1973 они составляли около 8%. Характерной чертой Н. является их возвратность. Средства, мобилизуемые через Н., используются на общественные нужды. В 1973 ассигнования только на социально-культурные нужды и науку превышали налоговые платежи населения более чем в 4 раза.

Налоговая политика социалистического государства проводится в соответствии с задачами, которые оно решает на различных этапах коммунистического строительства. После установления диктатуры пролетариата Н. использовались государством для подрыва экономической мощи буржуазии (например, чрезвычайные контрибуционные Н.). В переходный период система налогового обложения была направлена на ограничение и вытеснение капиталистических элементов города и деревни и укрепление союза рабочего класса с трудовым крестьянством. Льготное обложение середняцких хозяйств сочеталось с частичным и полным освобождением от Н. бедняцких крестьянских хозяйств. Подоходный Н. с рабочих и служащих взимался с небольшой прогрессией, при значительном необлагаемом минимуме и льготах для низкооплачиваемых групп населения. Н. с предприятий представляли собой одну из форм косвенного регулирования их деятельности. Наряду с прямыми Н. и Н. с доходов и имущества взимались также и косвенные Н., однако в отличие от акцизов при капитализме наиболее высокими ставками облагались не товары массового потребления, а предметы роскоши.

Налоговая реформа 1930 в СССР унифицировала налоговые и неналоговые платежи в государственный бюджет и заменила их для социалистических предприятий двумя формами изъятия средств в бюджет - налогом с оборота и отчислениями от прибыли. С победой социализма была перестроена и система Н. с населения. С ликвидацией капиталистических элементов такие Н., как Н. на сверхприбыль и квартирный, были полностью отменены, а подоходный и с.-х. Н. были соответствующим образом перестроены. Удельный вес Н. с населения был резко снижен.

В период Великой Отечественной войны 1941-45 доля Н. с населения в доходах государственный бюджета возросла. Наряду с перестройкой действующих государственных и местных Н. были введены военный Н. и Н. на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. Это дало возможность государству мобилизовать дополнительные средства для нужд обороны страны. В послевоенные годы происходило неуклонное снижение Н. с населения. Был полностью отменен военный Н. (1946) и значительно снижены Н. на холостяков и с.-х. Н.

21-й съезд КПСС (1959) принял решение о постепенной отмене Н. с населения. Разработанный в соответствии с этим решением закон «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих» (май 1960) проводится в жизнь путём постепенного повышения необлагаемого минимума доходов и расширения налоговых льгот. В 1972 в ряде районов страны, где минимальная заработная плата рабочих и служащих производственных отраслей народного хозяйства повышена до 70 руб. в месяц, отменены Н. с заработков этого уровня и уменьшены в среднем более чем на 1 / 3 ставки Н. с заработной платы до 90 руб. в месяц. Программа КПСС предусматривает полную отмену Н. с населения.

Лит.: Маркс К. и Энгельс Ф., Морализирующая критика и критизирующая мораль, Соч., 2 изд., т. 4; их же, Эмиль де Жирарден. «Социализм и налог», Париж, 1850, [Рецензии из «Neue Rheinische Zeitung. Politisch-Ökonomische Revue», № 4], там же, т. 7; Ленин В. И., К деревенской бедноте, Полн. собр. соч., 5 изд., т. 7; его же, Аграрный вопрос в России к концу XIX века, там же, т. 17; его же, Капитализм и налоги, там же, т. 23; его же, Доклад о замене разверстки натуральным налогом [на Х съезде РКП(б)], там же, т. 43; Программа КПСС, М., 1973; Дьяченко В, П., Советские финансы в первой фазе развития социалистического государства, М., 1947; Марьяхин Г. Л., Очерки истории налогов в СССР, М., 1964; Финансы капиталистических государств. Авт. коллектив под руководством Б. Г. Болдырева, М., 1971.

Г. Л. Марьяхин.